税收交易使许多物品永久存在– Finally!

每年’s the same…我花了一大笔钱去参加关于年度税收更新的研讨会,然后讲师从每个话题开始,“now, we don’t know whether 国会 will extend this or not…”  It’变得如此糟糕,以至于我终于开始跳过所有11月和12月的课程,并在1月注册了税务更新。那’的权利,适用于*前*年的税法。这对年终税收计划很有帮助。 (讽刺。)

国会’行动迟缓使我受累的原因很多,而不仅仅是浪费在研讨会上的时间。我的主要挫败感是,这些税收条款中有太多旨在激励企业或个人采取特定方式—跳水并购买那台大设备,投资于R&D,或承担那个大建设项目。如果他们不这样做’不知道是否有税收激励措施— or that “maybe” 国会 will renew a tax break —那么这到底是如何起到激励作用的呢?

Well, thankfully, some of these frustrations are going away.  This year, 国会 actually made some of the “extenders”永久的,这意味着他们赢了’不必年复一年地投票扩大他们— they’将被写入IRS税法。

最好的总结总结我’到目前为止阅读的书是无与伦比的 福布斯的托尼·尼蒂,那里最好的税收作家之一:
税收交易使永久性成为&D学分,慷慨的孩子和大学假期– Forbes

以及在扩展程序清单I中已扩展,已永久化和/或已修改的项目的最佳清单’ve found is by 西方CPE的Vern Hoven。 (完整列表包含在H. R. 2029的文本中,“2015年《保护美国人免受税收上涨法》 。”)

IRC 个人规定 新的到期日期
§24(d) 增强的“美国机会”税收抵免被永久化。从2016年开始,该规定要求要求美国机会信贷的纳税人报告个人向其付款的教育机构的EIN。 规定已永久化
§25A 增强的儿童税收抵免被永久保留 规定已永久化
§25C(g)(2) 非商业能源财产的$ 500信用额度扩展到2016年12月31日. 2016年12月31日
§32(b) 增强的所得所得税抵免被永久化。 规定已永久化
§62 $ 250的教师补给扣除被永久保留。从2016年开始,该规定还将250美元的上限与通货膨胀挂钩,其中包括专业发展费用。 规定已永久化
§108 个人居所COD收入的排除范围扩大到 2016年12月31日. 2016年12月31日
§163 抵押贷款利息扩展至 2016年12月31日. 2016年12月31日
§164 逐项进行减免营业税代替所得税的选举将永久进行。 规定已永久化
§170 出于合格保护目的的不动产捐助被永久化。 规定已永久化
§222 学费减免范围扩大到 2016年12月31日. 2016年12月31日
§408 爱尔兰共和军(IRA)代替RMD的款项转为永久性。 规定已永久化
IRC 业务规定 新  截止日期
§41 R &D税收抵免被永久化。从2016年开始,符合条件的小型企业(总收入不超过5000万美元)可以要求抵免AMT负债,某些信贷可以将这些抵免额用作雇主的工资税负债。 规定已永久化
§45P 激活的军事后备人员的工资积分将永久化。从2016年开始,该条款修改了抵免额,以适用于任何规模的雇主,而不是根据现行法律适用于雇员人数少于或等于50人的雇主。 规定已永久化
§51 雇用合格退伍军人的雇主和其他目标群体的雇员的WOTC扩展到 2019年12月31日。从2016年开始,该条款还修改了抵免额,以适用于雇用合格长期失业人员(即,已经失业27周或以上的人员)的雇主,并将对此类长期失业人员的抵免额增加至前6,000美元的工资的40%。 2019年12月31日
§132 永久增加过境通行证的附带福利津贴 规定已永久化
§168 符合条件的购买的奖金折旧适用于 2019年12月31日 (2015年为50%–2017年,2018年为40%,2019年为30%)。该条款通过增加可用来代替红利折旧的未使用的AMT信贷额度,修改了从2016年开始的AMT规则。该规定还修改了奖金折旧,以包括合格的改良财产,并允许某些带有水果或坚果的树木,藤蔓和植物在种植或嫁接而不是投入使用时有资格获得奖金折旧。 2019年12月31日
§168 扩大AMT信贷以代替奖金折旧的选举已扩展至 2019年12月31日. 2019年12月31日
§168 合格的租赁改良,合格的餐厅财产和合格的零售改良的15年恢复期为永久性。 规定已永久化
§170 永久增加了对食品库存的慈善扣除。从2016年开始,该条款通过将食品库存的可抵扣供款额度的上限从每年纳税人的AGI的10%增加到15%(对于C类公司为15%)。该规定还修改了扣除额,以提供评估粮食库存的特殊规则。 规定已永久化
§179 $ 500,000的费用限额为永久性。从2016年开始,该条款通过索引500,000美元和200万美元的通货膨胀限额,并将从2015年开始的纳税年度中投入使用的空调和供暖装置视为有资格支出,从而修改了费用限额。 规定已永久化
§179 将某些不动产视为第179条财产是永久性的。从2016年开始,该规定通过取消250,000美元的上限来修改合格房地产的费用限制。 规定已永久化
§1202 合格的小型企业股票的100%收益排除是永久性的。 规定已永久化
§1367 S公司股份的慈善捐款基础调整将永久生效。 规定已永久化
§1374 S公司的减少的内置收益确认期永久设为五年。 规定已永久化

分级为4 +©2015 Sharon Kreider and Vern Hoven

 

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