扣除营业税的贷款创始费用

我最近正在研究客户的贷款创始费用的税收处理方法,发现我使用的几乎所有搜索字词仅返回有关个人抵押贷款的信息,而不是商业贷款。经过大量的搜索,我看到了几篇不错的文章,清楚地阐明了这些费用的税收处理与财务会计(GAAP)处理,所以我在这里与大家分享是希望您在搜索相同信息时(作为企业主或会计师),您’我会在这个好地方找到他们。

需要澄清的是,交易结束时有不同类型的贷款费用—所以,先找出这部分— as that’是他们如何工作的关键’re treated.

第一, 余额 (一个非常不错的个人理财网站“Small Business” section) discusses Deducting Interest 花费 on Your Business Taxes:

对于商业财产抵押,您可能最终需要从清算日到结算日预付利息,作为结算成本的一部分。

国税局说,当您预付利息时,必须在该利息适用的纳税年度内分配利息。您每年只能扣除该年的利息。

您不得扣除必须 大写,即添加到贷款或抵押的本金余额中的利息。此利息费用必须为 折旧 以及业务资产的其他成本。

  • 对于独资经营者和单人有限责任公司,请在“Expenses” section of 附表C 在第16行上。请注意,利息费用在抵押利息和所有其他利息费用之间分配。

  • 对于合伙企业和多成员有限责任公司,请在“Other Deductions” section of 表格1065

  • 对于公司,请在“Other Deductions”1120表格的部分。

美登& Moore’s blog 在解释方面做得非常好—通过一个在日记帐分录中达到最高的示例—会计处理方式(公认会计原则,即GAAP),不仅涉及如何在贷款存续期内摊销这些费用,还说明为什么(匹配原则)。

这些费用应记为资产,相关的定期费用应从摊销费用中扣除。如果在付款时将这些成本全额支出,则该期间的支出将人为地高于正常水平,并可能产生误导。利用匹配原理,公司可以使该费用与贷款期限保持一致。

但是,我只找到一篇文章,讨论了我真正要寻找的内容:比较期间支出的税金与GAAP规则或贷款创始费用的资本化/摊销。

贷款来源:使税收和财务会计接轨,由 CFO.com’s Accounting & Tax department,对税收和GAAP(财务报表会计)系统为何不同提供了很好的一般解释。

我们已经看到,就许多收入和支出项目而言,税收会计与财务会计截然不同。鉴于每个系统的基本目标也存在差异,因此这种差异当然不足为奇。

财务会计作为保守主义的基础,因此在可能的情况下,通过加速支出和递延收入的机制低估了净收入。众所周知,税收会计制度的基本目标是税收,以使税收制度努力提高净(或应税)收入,并为此加速收入项目,同时尽可能推迟支出。但是,对于每个系统,(收入与产生此类收入所产生的支出的)“匹配”也被宣传为中心原则。但是通常,这个特定目标被牺牲在更大目标的祭坛上-保守主义和增加收入。

就银行使用的特定示例而言,出于税收目的,费用可以作为期间费用扣除(而不是摊销,这是GAAP的要求),因为银行’贷款营销活动是其日常业务的核心活动。

从广义上讲,这种情况代表着这样一种主张,即如果支出提供的利益超出发生此类支出的年份,则必须将其资本化。

这意味着在大多数情况下,出于财务报表和税收目的,这些费用都需要在贷款期间内核销—但如果税项是日常活动的核心,则有例外。

3 thoughts on “扣除营业税的贷款创始费用”

  1. 非常感谢南希。感谢您分享的有关贷款发起费用分类的信息。

    只是要确认一下,如果我将我的利息(过桥贷款)用于购置该物业的抵押权,该利息(实际上是点数)会添加到该物业的成本基础中,从而产生折旧还是通过摊销支出?

    最好,

    贝尔

  2. I’对于再融资贷款的贷款发起成本的营业税可抵扣性处理,我仍然有些模糊。似乎很明显,应在贷款期限内将其扣除。但是,如果这些费用也被资本化为贷款,这会有所改变吗?我不’认为它们可以包含在资产中’在这种情况下为s折旧,因为没有通过融资购买任何业务资产。

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