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购买力平价 更新:国税局加倍—这对您的税收意味着什么?

为了促使国会采取行动,国税局上周重申了对PPP的立场。

上周晚些时候,美国国税局和财政部都发布了 税收裁定 和一个 收入程序,他们的立场加倍,因为既然企业不需为原谅的PPP贷款的收入征税,则费用不可抵扣。

这不是’当然,这是新消息。国税局必须对此进行规约,并且不会’没有任何摆动的房间—只有国会才能就应课税和可抵扣的问题立法,而国税局仅对此领域进行行政监督。他们在游戏初期就很清楚了— 实际上是4月30日 —他们无意接受用购买力平价基金支付的费用的扣除。

但是在随后的几个月里,国会—尽管两党都广泛支持使这些费用可抵扣的措施—已经陷入僵局,未能通过立法。国税局最近的这一举动似乎旨在向国会发出信号,表明只有通过他们的行动,才能实现《 CARES法案》的初衷。

但是,美国国税局(IRS)采取了这套特殊的指导方针,这是不幸的一步,至少就我的客户而言。

“如果企业有理由相信将来会免除PPP贷款,则无论该企业是否已申请宽恕,都无法扣除与该笔贷款相关的费用。 ”

现在,我一直在参加 AICPA市政厅 自大流行开始以来,他们仍然强烈建议没有人在年底前申请宽恕,除非:
1)他们需要出售自己的业务;
2)贷款契约有风险;要么,
3)他们需要在达到日期驱动的安全港后减少FTE。

建议延迟的部分原因是上述法律规定,该规定禁止IRS扣除以非应税收入支付的费用。 (此外:有可能通过立法授权在一定的阈值下自动宽恕;并且在许多尚待解决的领域中需要进一步的指导。)

这个想法是,如果在2020年不给予宽恕,那么可以像往常一样对2021年上半年提交的纳税申报单进行减免。当这些PPP贷款最终获得宽恕时,将发生以下两种情况之一:
1)此后国会将采取行动保护扣除额,因此可以将PPP资金纳入非应税收入;要么,
2)国会不会采取行动,在这种情况下,PPP收入将在2021年有效地征税。

记录下来,’只有我做这个假设。整个 美国注册会计师协会 以为是同一件事(事实上现在 要求其成员联系民选官员 推动它)。就像我最受人尊敬和最喜欢的税务作家一样, 托尼·尼蒂(Tony Nitti),他花了整整一篇文章描述了他的错.

对我来说,用购买力平价收益支付的费用是否可扣除取决于是否获得宽恕;结果,我坚决认为,直到“后续条件”发生时,这些费用才不可扣除。结果,如果一家企业在SBA取消宽恕申请的消息之前提交了2020年的纳税申报表,则费用将完全可抵扣。毕竟,我们有一点称为“税收优惠”规则,该规则允许纳税人在提交纳税申报表时未发生任何可扣除金额的事件时可以全额扣除。然后,如果发生的未来事件与先前扣除的前提条件基本不符(例如,不可预见的退款扣除额,或者在这种情况下为贷款的宽恕),则纳税人必须扣除金额转化为收入。将第111节的原则应用于PPP贷款,纳税人将有权在2020年获得全额减免,到2021年该笔贷款被免除时,其潜在收入有可能增加。

但是根据最近的IRS指南, 正如托尼指出的 —他又错了。

根据该裁定,在准备纳税申报表时是否已提交宽恕申请并不重要;相反,重要的是,纳税人在他们心中显然知道最终将免除这笔贷款。毕竟,正如该裁决所解释的那样,“《 CARES法》第1106(b),(d)和(g)条,以及SBA公布的支持贷款宽恕申请程序,为受保护的贷款接受者… with 清晰易懂的指南 申请并获得有担保的贷款宽恕”,如果其中的谎言没有破坏我生命的过去六个月,我会觉得这句话可笑。

我赢了’深入了解意味着什么的细节“reasonably expect”宽恕或确定部分宽恕,或者如果您愿意,是否适用新的安全港“reasonably expect” wrong. (I’让托尼的另一位粉丝艾伦·加斯曼(Alan Gassman)’s,潜入那些杂草。),但作为简短摘要:
1)如果您在申报表上发现PPP贷款没有偿还之前,您可以扣除2020年申报表上的费用’无法原谅,或者您决定不申请宽恕;
2)如果您对宽恕的数额(以及因此得出的扣除额)猜错了,则可以: 修改2020年的报酬表以调整不允许的金额,或b)在确定宽恕的那一年中扣除2020年的不当允许的费用。

国税局不仅通过收入程序而且通过收入裁定以某种方式 解决其裁决提出的两个大问题:
1)Schedule C申报人应如何处理扣除问题?对于自雇人士,’不是确定宽恕的费用,而是根据其2019年收入进行的计算。
2)哪些扣除额将受到限制,并且以什么顺序(工资,租金,抵押贷款利息,公用事业)?这对§199A合格的营业收入扣除,研究产生了严重影响。&开发信用和§163(j)扣除利息的限制。

但我什至不打算谈这两个问题。为什么?因为我真的相信IRS宣布此消息是为了激怒国会议员最终采取行动。它可能起作用了。

在今天的会计中报告:

参议院财政委员会的领导人,现正与冠状病毒感染作斗争的R-Iowa主席Chuck Grassley,以及俄勒冈州的高级委员Ron Wyden抨击了财政部发布的指导。他们在星期四的一份联合声明中说:“自从CARES法案以来,我们一直强调,我们的目的是让获得“薪资保护计划”贷款的小企业从其扣除的常规和必要业务费用中受益。” “我们在CARES法中明确包含了语言,以确保宽恕购买了贷款的PPP贷款接受者无需将贷款收益视为应税收入。如我们先前所述,财政部在2020-32号公告中采用的方法实际上使该规定变得毫无意义。令人遗憾的是,财政部现在在新指南中的地位翻了一番,该指南通过加速小企业的纳税义务增加了小企业的税负,而此时正值许多企业继续挣扎,而有些企业又开始倒闭的时候。小型企业需要帮助维持其现金流,而不是对其施加更多压力。”

格拉斯利和怀登表示,他们将继续努力,在年底的任何立法中澄清《紧急援助法案》中打算减免的内容,以在这一关键时刻帮助小型企业。他们补充说:“我们鼓励财政部重新考虑其在这些费用的可抵扣性和抵扣时间上的立场,以减轻最需要的小企业的负担。”

同时…作为会计师,您如何告诉客户?作为小企业主,您要做什么?

好吧,如果我’m right, 和 国会被适当地激怒了,那么希望我们’我最终会在这里看到一些动静,最好是在年底之前,但是(亲爱的上帝),至少在纳税季节之前。在哪一点— of —它变成了非问题(除了我和其他人花了无数时间来担心和编写它的时间之外)。

如果不?

I’将分享AICPA迄今为止在其市政厅中最有价值的从业者之一的建议, Bill Pirolli(DiSanto Priest合伙人& Co.):

纳税申报方法
1)观望
使用扩展功能,直到有其他指南或法规可用
•传递实体无需担心,直到2021年3月/ 4月的截止日期
2)申报退税
•假设用PPP资金支付的费用不可抵税
•如果这种情况发生变化,借款人可以提交修改后的收益表
3)退还文件费用 **
•与当前指导相反(但本着PPP立法的精神)

** (CPA Academy是 提供有关如何向IRS发起挑战的课程 关于这个话题—并保证罚款—这个星期三11/25和星期一11/30。)

为了什么’值得,比尔形容自己是一个“wait 和 see” kind of guy.
(我强烈建议看比尔’的参与 最新的AICPA市政厅—从32:00到52:40。他的逻辑过程,对历史和立法意图的描述以及争论令人发指。)

I’我已经和我的税务合伙人谈过,我们的计划是扩大所有合伙企业和公司客户,以避免方法2的不必要成本和方法3的不必要风险。避风港’尚未决定如何处理附表C自雇申报人…但也希望我们赢了’不必过那座桥。

同时,它’照常营业,试图结账并为1099年代做准备…就像其他大流行年末一样。


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提交7200表格?使用IRS专用传真线

从今天的IRS小型企业电子新闻2020-13发行版开始,该注释鼓励企业使用新的传真线路进行归档 表格7200 。国税局仍在增加人员数量,并追赶部门隔离后的工作,因此为了尽快收到您的预付款,请按照他们的指示使用专用传真线。

(如果您正在与一家为您提交7200表格的薪资公司合作,请确认他们正在处理该表格—不要简单地假设。一世’到目前为止,已经有两家公司赢了’做吧。我认为是时候更换薪资公司了。)

国税局 7200表格传真行:
雇主使用表格7200要求为合格的病假和合格的家庭休假工资和员工保留信用额预付税收抵免。合格病假工资和合格家庭假工资的雇主税收抵免适用于2020年4月1日至2020年12月31日支付的工资。

企业应将填妥的表格传真至855-248-0552。

由于进行了定期维护,因此从8月7日晚上10点开始,将无法使用7200传真线路。到美国东部时间8月8日上午7点。


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在COVID-19不稳定的情况下为小型企业主提供的建议


事情现在很恐怖— we’重新了解在艰难时期如何回报规模和资本,而不仅仅是好时机。我们’重新认识到以现金流量运营且没有储蓄是有风险的。和我们’重新意识到我们的员工如何依靠工作来获得健康保险。

但它’s 不 all grim… we’并非完全无能为力。那里有大量的资源,如果我们一开始就从事创业,那么我们就有机会拥有自己的能力:创造力,韧性和灵活性:
–创造力?头脑风暴。想象一个新世界,而不是回到旧世界。
– Resiliency? You’我们可能会克服困难,或认识其他拥有者。点击进入。
–灵活性?脱下百叶窗,打开所有视野的视野。

考虑到这一点,这里有十条有价值的建议,供下一步使用。

1)如果您仍有需要薪水的员工,我建议您利用 员工保留税抵免 您可以通过减少所需的常规薪金存款并在 表格7200 。我知道 Gusto(我最喜欢的薪资公司) 正在通过此流程帮助其许多客户,该流程以不需要支付的某些工资税形式提供即时现金(本质上是信用预付款)。财政部表示您不能同时使用ERTC和PPP(尽管 听起来好像他们在努力 让人们利用ERTC,如果企业最终获得PPP资金,就可以从PPP宽恕中扣除该费用)。

2) 工资税递延 –与上述类似,从某种意义上说,只有在员工仍在工资中时才能从中受益(或者如果您是股东雇员,则只有您自己),但这只是一个 延迟 支付社会保障税的雇主部分。同样,我知道 Gusto正在为他们的客户做这件事 根据要求。同样,指南最初指出您无法进行薪资递延和PPP,但是此后又表明您可以将这些薪资税递延至PPP宽免期结束时为止,并且该递延的原始到期日仍然有效。 更多信息在这里.

3)EIDL – 经济伤害灾难贷款 仍然只是农民的一种选择。只有预付款是可以原谅的,没有办法知道您将获得多少预付款(尽管总的来说,这似乎与每个员工$ 1K排队),但是如果您需要现金,则应该申请。如果您的要求金额为$ 25K或更少,则无需提供任何个人担保或抵押。

4)关于薪水保护计划:
 – 顺序获取PPP应用程序 如果您尚未申请。一世’ve got a whole 本博客文章中接受申请的贷方列表.
 –同样,与您的会计师一起制定跟踪贷款宽恕的计划,以便从收到资金开始就正确设置所有内容。那里’s 我们很多’不了解SBA的宽恕计算。制定计划来安排您的宽恕期工资单,以确保免除最高额度的贷款。
 –并确保您有一个商务支票帐户!有些人将个人支票账户用于他们的业务-这些规则在四年前就已更改,但有些规则显然是祖父加入的,这些小企业主发现银行甚至不会考虑他们的申请-即使他们在那里已经有很长时间了。禁止银行将PPP资金存入个人帐户。

5) Pivot Your Business: 如果你 haven’t already, 立即开始重新定义您的业务模型。即使取消了全屋服务订单,人们仍可能需要一段时间才能舒适地购物,就餐或就餐。研究替代模型;询问其他企业在做什么;调查新的收入来源;与您的员工沟通。

一些例子:
–切换到在线销售和其他新/扩展销售渠道(即使对于基于服务的企业,例如 娱乐, 化妆/美发课程, 艺术/爱好 烹饪课 );
–提供虚拟购物和路边接送服务;
–与其他企业配对以交付/运送护理包;
–进入具有非接触式拾取窗口的100%取出模型;
–让工作人员代替GrubHub或Caviar来照顾客户的订购和交付,或者 切换到合作自行车送货服务;
–免费提供服务,并要求提供小费,捐款或按需付费;
–增加您的营销和社交媒体影响力,改善您的网站;
–提供按需产品以及您的日常产品,例如杂货或酒精;
–与当地人合作 商会建立虚拟社区商店 , 和更多。

一旦这一切落后于我们,这可能是您要做的第一大最重要的事情。和 不要’只是相信我的话 。 很多 资源在那里 帮助您重塑自我。其中: 现在要识别的五件事:你’不孤单您现在所做的将决定您未来的成功;认识到未来已经改变;我们永远都不会过度准备…这也将过去。

6)继续失业。如果您无力偿还自己的工资,或者要大幅降低自己的工资,则可能有资格。股东雇员从第一天起就有资格获得全部款项(他们从自己的公司收到W-2,并且一直在向系统付款),以及 截至昨天为止,个体经营者和合伙人等自雇人士可以申请。即使收到了PPP资金,您也可以在您停止支付能力到PPP资金到达之间的时间段内要求偿还。

7)请记住,目前有 提取退休金无10%罚款 –如果您有信心可以在此期间度过难关,但现在需要现金就可以使用,请考虑立即访问这些帐户。

8)我希望现金流量预测是所有小型企业都能做到的,但事实并非如此。考虑与您的会计师合作建立现金流量预测系统,以解决该问题。 CashFlowTool.com 是很好的资源 他们提供了有关如何预测的免费网络研讨会,如果您没有专业人员,则可以去(甚至可以)去。

一旦您’经过努力,您可以看到:
–是否有几周会出现现金短缺?
–如果是这样,解决这个问题的计划是什么?
–我们是否可以通过以下方式调整流入和流出以获得更好的现金状况:

  • 减少应收账款的天数销售
  • 延长应付账款的还款天数
  • 与供应商就购买事宜谈判更好的条款
  • 减少运营支出
  • 延迟资本购买
  • 出售不再需要的设备
  • 对任何滞销的库存运行特价,以将其转换为现金
  • 让所有者为公司贡献额外的股本或贷款

Wegner CPA提供了一个很好的模板 以获得13周的现金流量预测。

9) 申请小型企业补助 —重点一直放在PPP,EIDL,ERTC和其他联邦救济工作上,但请记住,州,县和市级也有公共和私人资源。你可以谷歌“COVID relief”以及您所在行业的名称,然后查看各种选项。

10)而且我知道这听起来很疯狂……但是请尝试花些时间,做些小小的假期,远离焦虑。我每天都要告诉自己。我们手中有太多东西了。我们必须努力去控制自己所控制的事物,并尝试放开我们无法控制的事物。这个世界没有按照我们想要的方式运转,甚至没有想到它已经做到了。对于我们很多人来说,这是一个震惊,而这种情感上的压力会使我们失望。为了生存下去,我们需要摆脱焦虑,并计划一个更光明的未来。


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安全法摘要& Planning 提示

在2019年即将结束之前,国会通过了《安全法》(“建立每个社区以提高退休水平 ”)。它已经停滞了几个月,突然被预算立法所包裹,并据此通过了—给我们大多数人一个惊喜。它’旨在使退休计划更适合美国工人使用,但该法案中也有很多收入增加者,这将对现有的房地产计划产生影响。

结果:对于雇主而言’现在是重新审视您的退休选择的好时机’重新提供您的员工;对于纳税人来说’现在是重新审查您的退休和遗产规划的好时机。

福布斯提供了很好的总结 关于该法的要点。

与税收优惠退休帐户有关的几条规则已更改。 这里’s what will change:

  • 退休计划参与者需要采取所需的最低分配(RMD)的年龄 已更改为72岁 (从70½更改)。这仅适用于到2019年底尚未达到70½的人。
  • 国税局每年的上限为10,000美元,已批准使用529个合格帐户 学生贷款还款.
  • 为了收养孩子和计划生育,个人可以退出 401(k)帐户最高$ 5,000 免罚金以协助支付费用。
  • 自动加入401(k)或SIMPLE 退休帐户 计划的雇主将获得 最高税收抵免 of $500 per year.
  • 一年中至少工作1000小时或连续三年内提供500小时服务的兼职员工可以加入雇主赞助的退休计划。
  • 计划发起人的选择 使用年金 如果保险公司无法履行其财务义务,则应制定工作场所计划以减少责任。

如果你’重新成为雇主,一定要看看 可用于启动公司退休计划的信贷,如果您’如果是一名员工,请让您的老板知道这一点,并且现在有许多兼职员工有资格参加,但是不必向全职,高薪员工倾斜。它’s a win-win.

作为一名员工,请记住,低收入纳税人仍然可以节省退休金,这称为 退休储蓄者信贷。在我作为税务准备者的工作中,我认为这是一个未得到充分利用的宝贵机会,可帮助人们开始为未来储蓄。书呆子钱包写了一个 信用的好总结.

《安全法》也对所谓的“Stretch” 和 Roth 退休帐户 s. It caps the distribution period for 伸展 退休帐户 s (a type of inherited Traditional 退休帐户 plan) to ten years, inflating the 税 able income for recipients who otherwise would have taken smaller distributions over a longer period of time. This makes Roth 退休帐户 s more attractive —因为当罗斯被继承时,它不会’它具有使受益人升入更高税阶的相同效果(因为有了罗斯,该税是在IRA资助之前就缴纳的)。

彭博税务(Bloomberg Tax)的亨利·蒙塔格(Henry Montag)在此清楚地说明了这种情况,并提供了一些很好的规划技巧— 见解:关于《安全法》的规划考虑.

一些 房地产规划的选择 现在“Stretch” 退休帐户 s aren’具吸引力的包括:

  1. 应税投资账户
  2. 人寿保险
  3. 将IRA留给慈善机构
  4. 罗斯转换

无论您的税阶或退休计划如何,《安全法》都可能以某种方式,形状或形式影响您…因此要积极主动,并与您的注册会计师或律师合作,以确保您’重新利用它。